Opções de ações estrangeiras irs

Opções de ações estrangeiras Irs
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda Tributável e Não-tributável, para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Perguntas básicas e respostas no formulário 8938.
Mais em arquivo.
Ativos Financeiros Externos Especificados - Visão Geral.
Exemplos específicos:
Dinheiro ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis.
Ações ou valores mobiliários estrangeiros.
Cofre.
Conta de Investimento em Instituições Financeiras Estrangeiras.
Contas Financeiras Baseadas nos EUA (incluindo fundos mútuos americanos, IRAs, planos 401 (k), etc.)
Pensões estrangeiras, planos de compensação diferidos ou 'seguridade social' estrangeira
Requisitos de relatórios, arquivamento e avaliação.
Ativos Financeiros Externos Especificados - Visão Geral.
Q1 Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados que eu preciso relatar no Formulário 8938?
Se você é obrigado a apresentar o Formulário 8938, você deve relatar suas contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira. Exemplos de contas financeiras incluem:
Contas de poupança, depósito, cheque e corretagem mantidas em um banco ou corretora.
E, na medida em que é mantido para investimento e não é mantido em uma conta financeira, você deve informar ações ou valores mobiliários emitidos por alguém que não seja pessoa dos EUA, qualquer outra participação em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA. Exemplos desses recursos que devem ser informados se não forem mantidos em uma conta incluem:
Ações ou valores mobiliários emitidos por uma empresa estrangeira; Uma nota, obrigação ou debênture emitida por uma pessoa estrangeira; Um swap de taxa de juros, swap de moeda, swap de base, teto de taxa de juros, taxa de juros, swap de commodities, equity swap, equity index swap, credit default swap ou contrato similar com uma contraparte estrangeira; Uma opção ou outro instrumento derivativo com relação a qualquer um desses exemplos ou com relação a qualquer moeda ou mercadoria que seja celebrada com uma contraparte ou emissor estrangeiro; Uma parceria de interesse em uma parceria estrangeira; Interesse em um plano de aposentadoria ou plano de compensação diferido; Um interesse em uma propriedade estrangeira; Qualquer interesse em um contrato de seguro emitido pelo estrangeiro ou anuidade com um valor de resgate em dinheiro.
Os exemplos listados acima não incluem uma lista exclusiva de ativos que devem ser relatados.
Exemplos específicos:
Dinheiro ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis.
Q1 Eu mantenho moeda estrangeira diretamente (ou seja, a moeda não está em uma conta financeira). Preciso relatar isso no Formulário 8938?
Moeda estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável no Formulário 8938.
Q2 Os imóveis estrangeiros precisam ser reportados no Formulário 8938?
O setor imobiliário estrangeiro não é um ativo financeiro estrangeiro especificado que deve ser relatado no Formulário 8938. Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade alugada não precisa ser relatada.
Se o imóvel for detido por meio de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, trust ou patrimônio, então o interesse na entidade é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é relatado no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus os ativos financeiros são maiores do que o limite de relatório que se aplica a você. O valor dos imóveis detidos pela entidade é levado em conta na determinação do valor da participação na entidade a ser reportada no Formulário 8938, mas o imóvel em si não é relatado separadamente no Formulário 8938.
Q3 Eu possuo diretamente ativos tangíveis para investimento, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros itens colecionáveis, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses recursos no Formulário 8938?
Não. Os ativos tangíveis diretamente detidos, como arte, antiguidades, jóias, carros e outros itens colecionáveis, não são ativos financeiros estrangeiros especificados.
Q4 Eu possuo diretamente metais preciosos para investimento, como ouro, em um país estrangeiro. Preciso relatar esses recursos no Formulário 8938?
Não. Os metais preciosos detidos directamente, como o ouro, não são activos financeiros estrangeiros especificados. Observe, no entanto, que certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um ativo financeiro estrangeiro especificado que você teria que relatar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o limite de relatório aplicável a você .
Q5 Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu mantinha para investimento para uma pessoa estrangeira. Tenho que relatar o contrato de venda no Formulário 8938?
O contrato com o estrangeiro para vender ativos mantidos para investimento é um ativo de investimento de ativos financeiros no exterior especificado que você deve informar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável a você .
Ações ou valores mobiliários estrangeiros.
Q1 Adquiri ou herdei ações ou valores mobiliários estrangeiros, como títulos. Preciso relatar isso no Formulário 8938?
Ações estrangeiras ou títulos, se você os mantiver fora de uma conta financeira, devem ser relatados no Formulário 8938, desde que o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados seja maior que o limite de relatório que se aplica a você. Se você possui ações ou valores mobiliários estrangeiros dentro de uma conta financeira, você não relata as ações ou valores mobiliários no Formulário 8938. Para obter mais informações sobre o relato dos acervos de contas financeiras, consulte as Perguntas Frequentes 8 e 9.
Q2 Eu possuo diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que possui ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso relatar as ações do fundo mútuo dos EUA ou as ações e valores mobiliários detidos pelo fundo mútuo no Formulário 8938?
Se você detém diretamente ações de um fundo mútuo americano, não é necessário informar o fundo mútuo ou as participações do fundo mútuo.
Cofre.
Q1 Eu tenho um cofre em uma instituição financeira estrangeira. O cofre em si é considerado uma conta financeira?
Não, um cofre não é uma conta financeira.
Conta de Investimento em Instituições Financeiras Estrangeiras.
Q1 Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento. Preciso relatar a conta financeira se todos ou todos os ativos de investimento da conta forem ações, valores mobiliários ou fundos mútuos emitidos por uma pessoa dos EUA?
Se você tiver uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o limite de relatório que se aplica a você, será necessário informar a conta no Formulário 8938. Uma conta estrangeira é uma conta financeira estrangeira especificada. activo, mesmo que o seu conteúdo inclua, no todo ou em parte, activos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA. Você não precisa relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou de uma pessoa que não seja dos EUA.
Contas Financeiras Baseadas nos EUA (incluindo fundos mútuos americanos, IRAs, planos 401 (k), etc.)
Q1 Eu tenho uma conta financeira com uma filial americana de uma instituição financeira estrangeira. Preciso relatar essa conta no Formulário 8938?
Uma conta financeira, tal como uma conta de depósito, custódia ou aposentadoria, em uma filial norte-americana de uma instituição financeira estrangeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado. Uma conta financeira mantida por uma filial ou afiliada dos EUA de uma instituição financeira estrangeira não precisa ser informada no Formulário 8938 e quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser relatados.
Q2 Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA (incluindo fundos mútuos americanos, IRAs e planos 401 (K)) que detém ações e valores mobiliários estrangeiros. Preciso relatar a conta financeira ou suas participações?
Você não precisa relatar uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA ou por suas holdings. Exemplos de contas financeiras mantidas pelas instituições financeiras dos EUA incluem:
Contas de fundos mútuos nos EUA Planos de aposentadoria de aposentados (tradicionais ou Roth) 401 (k) Planos de aposentadoria qualificados nos EUA Contas de corretagem mantidas pelas instituições financeiras dos EUA.
Q3 Eu possuo ações e valores mobiliários estrangeiros por meio de uma agência estrangeira de uma instituição financeira sediada nos EUA. Preciso relatar isso no Formulário 8938?
Se uma conta financeira, como uma conta de depósito, custódia ou aposentadoria, for mantida através de uma agência no exterior ou afiliada estrangeira de uma instituição financeira com sede nos EUA, a conta estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não precisa ser informada. Formulário 8938.
Pensões estrangeiras, planos de compensação diferidos ou 'seguridade social' estrangeira
Q1 Tenho interesse em pensão estrangeira ou plano de compensação diferido. Preciso informar isso no Formulário 8938?
Se você tem interesse em uma pensão estrangeira ou plano de remuneração diferida, você deve relatar este interesse no Formulário 8938 se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior do que o limite de relatório que se aplica a você.
Q2 Eu sou contribuinte dos EUA e tenho direito à previdência social estrangeira. Preciso relatar isso no Formulário 8938?
Os pagamentos ou os direitos de receber o equivalente estrangeiro de previdência social, benefícios de seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro não são ativos financeiros estrangeiros especificados e não são reportáveis.
Q3 Eu sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira. Preciso relatar meu interesse em uma propriedade estrangeira no Formulário 8938?
Geralmente, um interesse em uma propriedade estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você.
Requisitos de relatórios, arquivamento e avaliação.
Q1 Eu sou um contribuinte dos EUA, mas não sou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda. Preciso apresentar o formulário 8938?
Os contribuintes que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não são obrigados a apresentar o Formulário 8938.
Q2 Se eu tiver que enviar o Formulário 8938, devo informar todos os meus ativos financeiros externos especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo definitivo durante o ano fiscal?
Se você atingir o limite de relatório aplicável, deverá informar todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados, incluindo os ativos financeiros estrangeiros especificados que tenham um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para exceções aos relatórios, consulte Exceções aos relatórios na página 6 das instruções do formulário 8938.
Q3 Eu arquivei minha declaração de imposto de renda, mas agora percebo que eu deveria ter preenchido o formulário 8938 com o meu retorno, o que devo fazer?
Se você omitiu o Formulário 8938 quando arquivou sua declaração de imposto de renda, você deve enviar o Formulário 1040X, Valor Retornado Individual do Imposto de Renda, com o Formulário 8938 anexado.
Q4 Tenho que apresentar o Formulário 8938 e o Formulário FinCEN 114, Relatório de Contas Estrangeiras e Financeiras (FBAR)?
O arquivamento do Formulário 8938 não o isenta do requisito separado de arquivar o FBAR se você for obrigado a fazê-lo, e vice-versa. Dependendo da sua situação, você pode ser solicitado a arquivar o Formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e certas contas estrangeiras podem ser necessárias para serem relatadas em ambos os formulários.
Q5 Tenho vários ativos financeiros estrangeiros especificados para informar sobre o Formulário 8938. Existe uma folha de continuação para o Formulário 8938?
Se você tiver mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou na Parte II do Formulário 8938, ou mais de um emissor ou contraparte a relatar na Parte II do Formulário 8938, copie tantas peças em branco I e / ou II quantas forem necessárias para preenchê-lo e anexá-lo ao Formulário 8938. Marque a caixa “Se você anexou folhas adicionais, confira aqui” na parte superior do Formulário 8938.
Q6 Preciso contratar um avaliador certificado ou atuário para determinar o valor justo de mercado de um ativo financeiro estrangeiro especificado? Por exemplo, se eu tiver um plano de benefícios definidos no exterior, devo obter os serviços de um atuário?
O investidor pode determinar o valor justo de mercado de uma conta financeira estrangeira para fins de relatar seu valor máximo com base em extratos de contas periódicas, a menos que tenha motivos para saber que as demonstrações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o imposto. ano. Para um ativo financeiro estrangeiro especificado não mantido em uma conta financeira, você pode determinar o valor justo de mercado do ativo com o objetivo de declarar seu valor máximo com base em informações publicamente disponíveis de fontes confiáveis ​​de informações financeiras ou de outras fontes verificáveis. Mesmo se não houver informações de uma fonte confiável de informações financeiras ou outra fonte verificável, você não precisará obter uma avaliação de terceiros para estimar de forma razoável o valor máximo do ativo durante o ano fiscal.
Q7. Como eu valorizo ​​meu interesse em uma pensão estrangeira ou plano de compensação diferida para fins de relatar isso no Formulário 8938?
Em geral, o valor de sua participação no plano de pensão estrangeiro ou no plano de compensação diferida é o valor justo de mercado de seu interesse no plano no último dia do ano. No entanto, se você não souber ou tiver motivos para saber, com base em informações prontamente acessíveis, o valor justo de mercado de seus juros no plano de pensão ou de remuneração diferida no último dia do ano, o valor máximo é o valor do dinheiro e / ou outra propriedade distribuída para você durante o ano. Esse mesmo valor é usado para determinar se você atingiu seu limite de relatório.
Se você não souber ou não tiver motivos para saber, com base em informações facilmente acessíveis, o valor justo de mercado de seu interesse no plano de pensão ou no plano de remuneração diferido no último dia do ano e não recebeu nenhuma distribuição do plano, o valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve usar um valor zero para o plano ao determinar se atingiu seu limite de relatório. Se você tiver atingido o limite de relatório e for obrigado a enviar o Formulário 8938, deverá informar o plano e indicar que seu máximo é zero.

Entendendo a Tributação de Investimentos Estrangeiros.
Para muitos dos investidores de hoje, a diversificação vai além de possuir empresas em uma variedade de indústrias - significa também adicionar títulos de diferentes partes do mundo. Na verdade, muitos especialistas em gestão de patrimônio recomendam desviar um terço ou mais da alocação de ações para empresas estrangeiras para criar um portfólio mais eficiente.
Mas se você não está ciente do tratamento fiscal de títulos internacionais, não está maximizando seu verdadeiro potencial de ganhos. Quando os americanos compram ações ou títulos de uma empresa sediada no exterior, qualquer receita de investimento (juros, dividendos) e ganhos de capital estão sujeitos ao imposto de renda norte-americano. Aqui está o kicker: o governo do país de origem da empresa também pode usar uma fatia.
Se esta dupla tributação parece draconiana, tome coragem. O código de imposto dos EUA oferece algo chamado "Crédito de imposto estrangeiro". Felizmente, isso permite que você use todos - ou pelo menos alguns - desses impostos estrangeiros para compensar sua responsabilidade com o Tio Sam.
Noções básicas do crédito fiscal estrangeiro.
Cada país tem suas próprias leis tributárias, e elas podem variar drasticamente de um governo para o outro. Muitos países não têm nenhum imposto sobre ganhos de capital ou o renunciam para investidores estrangeiros. Mas muitos fazem. A Itália, por exemplo, recebe 20% de todos os rendimentos que um não residente faz da venda de suas ações. A Espanha detém um pouco mais de 21% desses ganhos. O tratamento fiscal da receita de dividendos e juros também varia.
Embora não atrapalhe a pesquisa de taxas de impostos antes de fazer um investimento - especialmente se você está comprando ações e títulos individuais - o IRS oferece uma maneira de evitar a dupla tributação de qualquer maneira. Para quaisquer "impostos estrangeiros qualificados" que você pagou - e isso inclui impostos sobre receita, dividendos e juros - você pode reivindicar um crédito de imposto ou uma dedução (se você especificar em itens) na sua declaração de imposto.
Então, como você sabe se pagou o imposto estrangeiro? Se você tiver alguma participação no exterior, deverá receber uma declaração de beneficiário 1099-DIV ou 1099-INT no final do ano. O Quadro 6 mostrará quanto de seus ganhos foi retido por um governo estrangeiro. (O site oficial da Receita Federal oferece uma descrição básica do crédito fiscal estrangeiro aqui.)
Na maioria dos casos, é melhor optar pelo crédito, o que reduz seu imposto real devido. Um crédito de US $ 200, por exemplo, se traduz em uma economia fiscal de US $ 200. Uma dedução, embora mais simples de calcular, oferece um benefício reduzido. Se você está na faixa de 25%, uma dedução de $ 200 significa que você está cortando apenas $ 50 da sua conta de imposto ($ 200 x 0,25).
O valor do imposto estrangeiro que você pode reivindicar como crédito é baseado em quanto você seria tributado com os mesmos recursos da legislação tributária dos EUA, multiplicado por uma porcentagem. Para descobrir isso, você terá que preencher o Formulário 1116 do Internal Revenue Service (baixe o formulário aqui).
Se o imposto que você pagou ao governo estrangeiro for maior do que seu passivo fiscal nos EUA, o crédito fiscal estrangeiro máximo que você pode reivindicar será o imposto devido nos EUA, que é o menor valor. Se o imposto pago ao governo estrangeiro for inferior ao seu passivo fiscal nos EUA, você poderá reivindicar o valor total como seu Crédito de imposto estrangeiro. Digamos que você tivesse US $ 200 retidos por um governo externo, mas estão sujeitos a US $ 300 de impostos em casa. Você pode usar todo esse valor de US $ 200 como crédito para aparar sua conta fiscal dos EUA.
Agora imagine exatamente o oposto. Você pagou US $ 300 em impostos estrangeiros, mas só devia US $ 200 ao IRS por esses mesmos ganhos. Quando seus impostos no exterior são mais altos, você só pode reivindicar o valor do imposto dos EUA como seu crédito. Aqui, isso significa US $ 200. Mas você pode carregar os $ 100 restantes durante um ano - se tiver preenchido o Formulário 1116 e registrar um retorno corrigido - ou encaminhar até 10 anos.
O processo todo é um pouco mais fácil, no entanto, se você pagou US $ 300 ou menos em impostos estrangeiros creditáveis ​​(US $ 600 se casado e arquivamento em conjunto). Você pode pular o Formulário 1116 e informar o montante total pago como crédito na Linha 51 do seu Formulário 1040. Para se qualificar para essa isenção de minimis, a renda estrangeira obtida com os impostos pagos deve ser uma renda passiva qualificada.
Quem é elegível?
Qualquer investidor que deva pagar impostos a um governo estrangeiro sobre rendimentos de investimentos provenientes de uma fonte estrangeira pode ser elegível para recuperar parte ou a totalidade do imposto pago através desse crédito. Mas ele ou ela deve ter pago imposto de renda no exterior, impostos sobre lucros em excesso ou outros impostos similares. Mais especificamente, thye incluem:
Impostos que se assemelham ao imposto de renda norte-americano Quaisquer impostos pagos por um contribuinte doméstico como um substituto do imposto de renda que normalmente seria exigido por um país estrangeiro O imposto de renda estrangeiro é medido em termos de produção devido à impossibilidade de determinar a base ou renda dentro do imposto. País Fundos de pensão, desemprego ou invalidez de um país estrangeiro (excluem-se alguns rendimentos do tipo segurança social estrangeira)
O crédito não é permitido para estrangeiros não residentes, a menos que sejam residentes de Porto Rico por um ano tributável completo ou que estejam envolvidos em um negócio ou linha de trabalho nos EUA que lhes pagaram renda direta. Cidadãos que vivem em um território americano diferente de Porto Rico também são excluídos. Finalmente, nenhum crédito está disponível para a receita de investimento realizada de qualquer fonte dentro de um país que tenha sido designado como abrigando atividades terroristas (a publicação 514 do IRS fornece uma lista desses países).
Tenha cuidado com as empresas do Fundo Ultramarino.
Dada a dificuldade de pesquisar valores mobiliários estrangeiros e o desejo de diversificação, os fundos mútuos são uma maneira comum de ganhar exposição aos mercados globais. Mas a lei tributária norte-americana trata as empresas de investimento americanas que oferecem fundos internacionais de maneira muito diferente dos fundos baseados no exterior. É importante perceber essa distinção.
Se um fundo mútuo ou sociedade com sede no exterior tiver pelo menos um acionista americano, ele será designado como Empresa de investimento estrangeiro passivo ou PFIC. A classificação inclui entidades estrangeiras que obtêm pelo menos 75% de sua receita de receita passiva ou usam 50% ou mais de seus ativos para gerar receita passiva.
As leis tributárias envolvendo PFICs são complexas, mesmo pelos padrões do IRS. Mas, no geral, esses investimentos são uma desvantagem significativa para os fundos baseados nos EUA. Por exemplo, as distribuições atuais de uma PFIC são geralmente tratadas como renda ordinária, que é tributada em uma taxa mais alta do que os ganhos de capital de longo prazo. Claro, há uma razão simples para isso: desencorajar os americanos de estacionar seu dinheiro fora do país.
Em muitos casos, os investidores americanos, incluindo aqueles que vivem no exterior, estão em melhores condições de manter as empresas de investimento com base no solo norte-americano.
The Bottom Line.
Em sua maioria, o Crédito Tributário Estrangeiro protege os investidores americanos de pagar impostos relacionados ao investimento duas vezes. Apenas atente para empresas de fundos mútuos com base no exterior, para as quais o código tributário pode ser muito menos tolerante. Quando tiver dúvidas sobre sua situação, é recomendável consultar um especialista em imposto qualificado que possa orientá-lo durante o processo.

Parte I: Tratamento Tributário dos EUA: Opções de Ações do seu Empregador Estrangeiro.
Regras básicas para tributação de stock options.
Uma "opção não estatutária de ações" é diferente da opção de ações "estatutária". As opções de compra de ações "estatutárias" devem atender a exigências muito específicas, de acordo com a legislação tributária dos EUA, e nunca vi uma delas envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma “opção de compra não estatutária” é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não americanos como parte de seu pacote de remuneração.
É importante reconhecer que existem regras diferentes com relação às consequências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra não estatutária e quando o empregado compra as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.
Concessão de Opção.
Se uma opção não estatutária não tiver o chamado “valor justo de mercado” (“FMV”) no momento da outorga, o empregado geralmente não perceberá remuneração compensatória até o momento em que exercer essa opção. Com as empresas de capital aberto, as opções concedidas geralmente não teriam um FMV prontamente determinável dentro do significado das regras fiscais relevantes. Veja Treas. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA é concedido tais opções por seu empregador, ele não é considerado como tendo recebido uma renda compensatória que ele teria que informar sobre sua declaração de imposto. Há uma importante advertência para esta regra geral. Por favor, veja a discussão sobre uma possível armadilha fiscal & lt; 8211; Seção de Código 409A & # 8212; seguindo na Parte III desta postagem do blog.
Exercício de opção (comprando o estoque)
No caso usual, o empregado perceberá a renda ordinária (remuneração compensatória) no momento em que exercer tal opção. Isso é igual ao excesso do FMV da ação adquirida no exercício sobre o preço da opção que ele pagou. A exclusão de receita de ganho estrangeiro deve ser aplicável a essa receita desde que os serviços aos quais a opção se refere fossem realizados no exterior, uma vez que o elemento de barganha inerente à ação é uma espécie de “receita de ganho estrangeiro” - ou seja, em um país estrangeiro.
Se o estoque comprado pelo funcionário for considerado “substancialmente não investido”, o empregado não será tributado no momento em que exercer a opção. Tesouro Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que a ação seja considerada “substancialmente não investida”, dois requisitos devem ser atendidos. A ação deve ser: (i) “restrita”, de modo a estar “sujeita a um risco substancial de confisco” e (ii) intransferível. Se eles forem atendidos, o funcionário não será taxado no momento em que exercer a opção, mas, mais tarde, no momento em que qualquer uma dessas restrições desaparecer. (Observe que apenas um deve desaparecer, não ambos, para acionar o tempo de tributação).
O imposto será baseado no spread no momento posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor da ação tenha subido entretanto, o empregado pagará imposto mais alto (isto é assim porque ele terá mais renda de compensação e renda de compensação é tratada e taxada como "receita ordinária" com uma taxa máxima de 39.6%).
Por outro lado, quando o empregado realiza a renda no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isso aconteceria porque a ação que ele adquiriu ao exercer a opção não é “substancialmente não investida”), ele adquiriria uma base no estoque equivalente ao FMV de o estoque e quando ele vender as ações, qualquer valorização futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às alíquotas de “renda ordinária” se o ganho for tributado como ganho de capital de “longo prazo”. A alíquota máxima de 15% geralmente se aplica a pessoas que possuem renda tributável que não exceda US $ 413.200 (US $ 464.850 para o registro de casados ​​em conjunto). Os ganhos de capital a longo prazo que excedam estes limiares são tributados a uma taxa de 20%.
Código Seção 83 (b) Eleição.
O Código Seção 83 fornece uma eleição através da qual o empregado pode alterar este resultado fiscal. A eleição só é possível se a ação que ele adquirir no exercício da opção for, como dito acima, “substancialmente não investida” (ou seja, (i) restrita e (ii) intransferível). A realização da eleição exige que o empregado pague imposto de renda ordinário no ano de exercício da opção, mesmo que a ação que ele recebe ainda seja restrita e intransferível (ou seja, as exigências (i) e (ii) sejam satisfeitas. O imposto é baseado no excesso do FMV do estoque no momento de tal exercício sobre o valor pago pela propriedade. (Note, porém, que a eleição ainda está disponível mesmo se o empregado pagar o valor total e não houver elemento de barganha envolvido. Treas. Reg. Sec. 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual ao FMV no momento da transferência; quando as restrições sobre as ações desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele depois vender as ações, qualquer valorização adicional é tratada como ganho de capital.
A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer “pechincha” recebido no momento da transferência da ação para ele quando ele exercer a opção) para tratar a ação. como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o “timing” de futuras consequências fiscais até que ele venda as ações mais tarde, e além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa valorização quando ele vender. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito mais baixas do que as taxas de rendimento ordinárias.
A desvantagem da eleição é que o funcionário deve pagar impostos antecipadamente, assumindo que o valor no exercício é maior do que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se a ação não subir em valor, mas sofrer uma recessão, o funcionário pode acabar pagando mais impostos do que pagaria quando uma das restrições desaparecesse.
As partes II e III deste post do blog examinarão as regras para a escolha da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas fiscais e o importantíssimo relatório de informações necessário.
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O que são opções de ações não qualificadas?
O QUE SIGNIFICA NÃO OPÇÕES NÃO QUALIFICADAS?
Uma opção de ações não qualificadas não o qualifica para tratamento fiscal preferencial. Você pagará o imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de concessão e o Valor Justo de Mercado do estoque no momento em que você exercer a opção.
Vesting é quando você atende ao período de serviço requerido e pode exercer a opção de comprar ações. Você não é obrigado, no entanto, a exercer suas opções assim que elas forem adquiridas. Sua opção de ações se enquadra em uma programação determinada pela sua empresa. Sua programação de aquisição está contida em seu contrato de concessão e também pode ser visualizada no StockPlan Connect, o site da Morgan Stanley para participantes do plano de ações.
A Morgan Stanley oferece várias maneiras de exercitar suas opções de ações:
Same Day Sale / Exercise & amp; Vender tudo.
O objetivo deste tipo de exercício é adquirir dinheiro em vez de ações. Você não é obrigado a fazer um pagamento inicial para exercer suas opções. Em vez disso, os custos de opção, impostos aplicáveis ​​e taxas são pagos com o produto da venda. Você recebe a receita líquida em dinheiro. Este exercício pode ser colocado como uma ordem de mercado ou limite.
O objetivo deste exercício é adquirir ações sem pagar as ações do próprio bolso. Com uma venda para cobrir o exercício, você vende apenas ações suficientes para cobrir os custos de opção, taxas e impostos aplicáveis. Você recebe o saldo restante em ações. Este exercício só pode ser colocado como uma ordem de mercado.
Exercício e espera.
Com um exercício e espera, você usa seus fundos pessoais para cobrir o custo da opção, taxas e impostos aplicáveis. Se você exercer 100 opções, por exemplo, você pagaria e receberia 100 ações de sua empresa.
Uma Ordem de Mercado é uma ordem para vender as ações adquiridas de seu exercício de opção de ações pelo preço de mercado atual. Morgan Stanley fará o pedido imediatamente após receber seu pedido de exercício.
Uma Ordem Limitada é uma ordem para vender ações a um preço especificado. Quando o preço da ação atinge o limite estabelecido, seu pedido é submetido para execução. Todos os pedidos feitos com um preço limite serão válidos até o cancelamento (GTC) e expirarão um ano a partir da data de entrada do pedido. Um cancelamento de uma ordem de limite GTC existente pode ocorrer por outros motivos, incluindo, mas não limitado a: (i) sua instrução para cancelar; (ii) de acordo com as regras do plano da sua empresa ou (iii) o pedido do GTC expirou.
Você pode exercer suas opções no StockPlan Connect. Tornamos mais fácil para você acompanhar e exercer suas opções de ações, e selecionar entre os métodos de distribuição de recursos online. Observe que, se você não exercer suas opções de ações antes da data de expiração, elas expirarão sem valor. Por favor, consulte os detalhes do plano específico da sua empresa.
Você pode exercer suas opções de ações através do StockPlan Connect. A Morgan Stanley oferece várias opções para entrega de produtos:
Deposite em uma conta do Morgan Stanley.
Se você é um cliente de corretagem atual do Morgan Stanley, nós depositaremos dinheiro ou ações diretamente em sua conta de corretagem na data de liquidação. Se você não possui atualmente uma conta de corretagem com o Morgan Stanley, nós abriremos uma conta de propósito limitado para você. Seus rendimentos devem estar disponíveis para você três dias úteis após a data de negociação (para contabilizar um período de três dias de "liquidação" que se aplica a todas as transações do mercado de ações).
Verifique via correio normal.
Se você escolher este método, a Morgan Stanley enviará seus resultados de vendas. Você deve receber seus rendimentos no prazo de 8 a 10 dias úteis a partir da data de negociação.
Verifique via entrega durante a noite.
A Morgan Stanley pode enviar seus recursos por meio de entrega durante a noite, por uma taxa. Você deve receber o produto de sua venda na forma de um cheque quatro dias após sua data de negociação (para contabilizar um período de três dias de "desembolso" que se aplica a todas as transações do mercado de ações).
A Morgan Stanley pode transferir seus recursos para seu banco na Data de Liquidação por uma taxa. As transferências eletrônicas são em dólares americanos.
Fio de Moeda Estrangeira.
A Morgan Stanley pode transferir seus recursos para seu banco em sua moeda local por uma taxa. Você deve receber os lucros de 4 a 5 dias úteis após a data de negociação.
Verificação de moeda estrangeira.
A Morgan Stanley pode enviar um cheque em sua moeda local por uma taxa. Você deve receber o produto 10-15 dias úteis após a data de negociação.
O tipo de exercício afeta o seu imposto de renda.
Exercício e detém.
A diferença entre o preço de doação e o valor justo de mercado no exercício é relatada como renda ordinária. Isso estabelecerá sua nova base de custo para as ações adquiridas. Se você mantiver as ações por um ano a partir da data de exercício, ao vender as ações, a diferença entre sua base de custo e preço de venda é tratada como ganho de capital a longo prazo. Se você vender suas ações antes do aniversário de um ano da data de exercício, a diferença entre o preço de venda e a base de custo é tratada como ganho de capital de curto prazo.
A diferença entre o preço de venda e o preço da subvenção é reportada como rendimento normal. Por favor, discuta todas as considerações fiscais com o seu consultor tributário.
Ligue para o Centro de Atendimento do Morgan Stanley pelo +1 866-722-7310 (participantes dos EUA) ou +1 801-617-7435 (participantes que não sejam dos EUA).
A Morgan Stanley Smith Barney LLC ("Morgan Stanley"), suas afiliadas e a Morgan Stanley Financial Advisors não fornecem consultoria fiscal ou jurídica. Os clientes devem consultar o seu consultor fiscal pessoal para assuntos relacionados com impostos e o seu advogado para assuntos jurídicos.
Links Recomendados.
Centros de Serviços Globais Morgan Stanley.
VERIFIQUE O FUNDO DA EMPRESA NA BROKERCHECK DE FINRA.
As informações neste site são de natureza geral. Não se destina a cobrir os termos específicos do (s) plano (s) de capital da sua empresa. Por favor, consulte os documentos do plano de ações da sua empresa se tiver alguma dúvida.
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Estados Unidos: Tributação transfronteiriça de opções de ações.
As opções de ações são cada vez mais um componente significativo do pacote de remuneração de executivos internacionais. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para empregadores e empregados, particularmente quando mais de uma jurisdição tributária está envolvida. Consequentemente, é importante que os empregadores e funcionários abordem os problemas desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas são as seguintes.
QUE TIPO DE OPÇÃO É ISSO?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas pela legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito ao imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o recebedor de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de remuneração no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se a ação se valorizar após a data do exercício, o empregado poderá vender a ação e pagar o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITA A IMPOSTOS?
Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que possuem NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​sobre o valor total da renda da opção, se as opções forem exercidas enquanto os residentes dos EUA estiverem. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parte da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Tal indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto sobre rendimentos dos Estados Unidos atribuível a serviços realizados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opções entre fontes dos Estados Unidos e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos fiscais do trabalho dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e norte-americanos.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, pode não ser o mesmo ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita de ganho estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda for residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais de créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE PROPRIEDADE DOS EUA SERÁ APLICADO?
O valor justo de mercado das opções de ações em uma empresa dos EUA está incluído no patrimônio tributável de um falecido. Se o indivíduo for cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo estará sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver incompatibilidades de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, o empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais nos EUA e no exterior ao decidir quando exercitar as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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