Membros do conselho de opções de ações de incentivo

Stock Options e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Regras básicas para ISOs.
Figurando o imposto mínimo alternativo.
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Membros do conselho de opções de ações de incentivo
Vancouver, B. C. - 22 de janeiro de 2018 - A Otis Gold Corp. (a "Empresa" ou "Otis") (TSX-V: OOO) informa que concedeu opções de ações de incentivo a determinados membros do conselho de administração, diretoria e gerência. consultores que os autorizem a comprar até 2,5 milhões de ações ordinárias a um preço de exercício de US $ 0,23 por ação ordinária, de acordo com o Plano de Opção de Compra de Ações da Companhia e sujeito a todas as aprovações regulatórias. As opções são válidas por um período de cinco anos e serão adquiridas imediatamente.
A Otis é uma empresa de recursos focada na aquisição, exploração e desenvolvimento de depósitos de metais preciosos em Idaho, EUA. A Otis está atualmente desenvolvendo sua propriedade principal, o Projeto Kilgore, localizado no Condado de Clark, Idaho e o Projeto Oakley, localizado no condado de Cassia, Idaho.

Opções de ações de incentivo vs. opções de ações não qualificadas.
Empresas e prestadores de serviços para empresas freqüentemente enfrentam essa questão. O que é melhor: uma opção de compra de ações (também conhecida como opção de ações estatutárias) (uma “ISO”) ou uma opção de ações não qualificadas (também conhecida como Opção de Ações Não Estatutárias) (um “NQO”)?
Quais são as diferenças entre ISOs e NQOs?
A tabela abaixo resume as principais diferenças:
Eu recomendo NQOs sobre ISOs pelas razões que resumi no artigo Devo conceder ISOs ou NQOs?
Para reiterar meus argumentos em favor dos NQOs sobre os ISOs brevemente:
As ISOs são mais complexas e difíceis de entender por uma variedade de razões, incluindo (a) os dois períodos de holding, (b) a limitação anual, (c) a restrição de elegibilidade, (d) a regra de maior que 10% de acionistas, ) complexidades associadas com disposições desqualificantes, mas mais significativamente por causa das conseqüências da AMT no exercício quando há uma propagação. É mais fácil para as empresas simplesmente ter um tipo de prêmio para explicar aos provedores de serviços - NQOs. A maioria dos funcionários não atende aos requisitos do período de detenção de ISOs em qualquer evento - porque eles esperam para exercer até que haja um evento de liquidez - então o benefício primário dos ISOs - ganho de capital na venda do estoque - não é obtido. Os NQOs são mais transparentes do que os ISOs, porque a retenção de impostos no exercício é mais facilmente calculada. A disseminação do exercício dos NQOs é dedutível ao empregador.

Opções de ações de incentivo: Tudo o que você precisa saber.
As opções de ações de incentivo (ISOs) são um tipo de opção de compra de ações dada aos principais funcionários ou administradores para comprar ações da empresa e podem ter melhor tratamento tributário. 5 min de leitura.
O que são opções de ações de incentivo?
As opções de ações de incentivo (ISOs) são um tipo de opção de compra de ações normalmente oferecida aos principais funcionários ou administradores para comprar ações da empresa e resultar em um melhor tratamento tributário.
Opções de ações de incentivo vs. opções de ações não qualificadas.
Outras opções que podem estar disponíveis para funcionários que não são considerados funcionários-chave ou a alta gerência podem ser elegíveis para opções de ações não qualificadas ou NSOs.
Ao contrário dos ONEs, um ISO seria tratado favoravelmente para fins fiscais. Quando uma ISO é exercida, o empregado não precisa reivindicar a renda. Quando vendem as ações, os ganhos são tributados como taxas ordinárias de renda e não como taxas de ganhos de capital. É importante estar ciente de que os benefícios fiscais são perdidos se o funcionário que tem direito a ISOs vender as ações imediatamente; se eles vendem imediatamente, eles são tratados da mesma maneira que um NSO.
Qual é a diferença entre um ISO e um NSO?
Existem várias diferenças entre ISOs e NSOs, incluindo quem pode possuí-los. O gráfico a seguir explica as principais diferenças:
Opções de Ações de Incentivo (ISOs)
Opções de estoque não qualificado (NSOs)
Só pode ser emitido para funcionários.
Investidores, membros honorários do conselho, empregados; qualquer um pode receber NSOs.
O conselho de administração e os acionistas devem ter aprovado previamente um plano de opção de compra de ações.
Na maioria dos casos, haverá um acordo escrito e aprovação do conselho de administração.
O direito de exercer a um determinado preço deve ser estabelecido. Pode não ser inferior ao valor de mercado no momento em que o ISO é concedido.
Se a subvenção é dada com um preço de exercício inferior ao valor de mercado, existem potenciais penalidades impostas pela Receita Federal nos termos da Seção 409 (A). As penalidades podem incluir a taxação das opções no momento em que elas são adquiridas.
Um ISO não pode ser transferido para outra pessoa. O período entre a data da concessão e a data de exercício não pode ser superior a 10 anos. Tudo deve ser exercido dentro de três meses da pessoa que não está mais empregada na empresa; as exceções são um ano se a pessoa sair devido a deficiência e não houver limite de tempo se a pessoa estiver morta.
Quando emitido para um acionista que possui 10% ou mais da empresa, o preço de exercício deve ser de 110% ou mais do valor de mercado no momento da concessão.
Se as ISOs forem concedidas a um acionista que detenha 10% ou mais da empresa, o limite anual do valor em ISOs será de $ 100.000 em valor de ações no momento da outorga. Qualquer quantia excedente é tratada como um NSO.
Não há limites para o valor das opções concedidas para NSOs.
Como as opções de ações de incentivo são taxadas.
É importante falar com um profissional de impostos sobre o impacto fiscal das opções de ações de incentivo. Empregadores e empregados podem estar enfrentando benefícios fiscais ou penalidades ao emitir uma concessão, ao vender ações e ao exercer opções de ações incentivadas.
Impacto fiscal ISO no empregador.
Se um funcionário vender as ações antes do período de manutenção necessário, a empresa poderá ter direito a uma dedução fiscal federal. Caso contrário, não há benefício fiscal.
Impacto fiscal ISO no empregado.
Os funcionários não enfrentarão um imposto no momento em que receberem unidades de ações de incentivo nem no momento em que exercerem a opção. No entanto, eles serão um ganho ou perda de capital a longo prazo no momento em que venderem a ação. O funcionário deve manter as ações por um período mínimo de um ano a partir da data de exercício, que deve ser de no mínimo dois anos a partir da data em que foram concedidas.
O imposto alternativo será aplicado ao valor da diferença entre o preço de exercício e o valor das ações no momento em que a opção é exercida. A base de cálculo das opções de incentivo fiscal é o ganho ou a perda entre o valor do montante que o empregado pagou pela ação quando a opção foi exercida e o valor recebido pela venda da ação.
Opções de Ações de Incentivo e o Imposto Mínimo Alternativo (AMT)
Quando um empregado exerce suas opções, pode estar pagando menos pela ação do que o valor atual de mercado. A diferença entre o valor da ação na data de exercício e o preço de exercício está sujeita à AMT. Funciona assim:
O funcionário tem o direito de comprar 10 mil ações a US $ 10 por ação. Na data de exercício, o estoque está sendo negociado a US $ 50 por ação. O empregado teria que reivindicar US $ 4o por ação x 10.000 ações como receita ou US $ 400.000, que estariam sujeitos à AMT. Qualquer um que esteja considerando exercer ações e enfrentar uma lacuna entre o preço de exercício e o preço de mercado é incentivado a discutir suas opções com um profissional de impostos.
Perguntas frequentes.
As opções de ações de incentivo são tributáveis?
Existem cinco categorias diferentes nas quais as opções de ações de incentivo podem ser tributadas; cada um trabalhando como matéria diferente. Os ISOs permitem que os funcionários:
Exercer sua opção de comprar ações e manter as ações para venda em um momento posterior. Exercer a opção de comprar ações e vendê-las durante o mesmo ano. Exercer a opção de comprar ações e vendê-las durante o ano seguinte, mas menos de 12 meses após a data do exercício. Exercer a opção de comprar ações e mantê-las por um ano e um dia após a compra, mas menos de dois anos após a data original da concessão. Exercer a opção de comprar ações, vendê-las pelo menos um ano e um dia após a data da compra e pelo menos dois anos após a data original da concessão.
Em cada caso, a transação será tributada de forma diferente. Para a maioria dos funcionários, o primeiro e o último oferecerão o resultado fiscal mais favorável.
O que eu faço com o formulário 3921?
Os funcionários devem manter o formulário 3921 com seus registros de investimento. Será necessário mais tarde para estabelecer o preço das ações na data da concessão, bem como a data do exercício do OIS.
Opções de Ações de Incentivo e Formulário 3921.
A seção 422 (b) do código da Receita Federal exige que uma empresa forneça a cada pessoa que adquirir ações após exercer uma opção de ações de incentivo um Formulário 3921.
O formulário 3921 conterá as informações sobre o funcionário, incluindo a data em que a opção foi concedida, o preço da ação na data da concessão, bem como o preço da ação na data em que a concessão foi exercida.
Informação adicional.
Formulário 3921 do IRS Exercício de uma opção de compra de ações de incentivo sob a Seção 422 (b)
Formulário 3922 do IRS Transferência de Ações Adquiridas Através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário sob a Seção 423 (c)
Formulário 6251 Imposto Mínimo Alternativo & ndash; Indivíduos
Formulário 8801 Crédito para Imposto Mínimo do Ano Anterior - Indivíduos, Propriedades e Trusts.

Opções de ações de incentivo em geral.
Primeira página do nosso guia on-line para opções de ações de incentivo.
As opções de ações de incentivo (ISOs) são uma forma de compensação de patrimônio que fornece benefícios fiscais exclusivos e uma complexidade tributária significativa. Nos últimos anos, sua popularidade cresceu para coincidir com a popularidade das opções de ações não qualificadas.
As opções não qualificadas têm duas desvantagens em comparação às opções de ações de incentivo. Uma é que você deve reportar o lucro tributável no momento em que exerce a opção de comprar ações, e o outro é que a renda é tratada como uma compensação, que é tributada a taxas mais altas do que os ganhos de capital de longo prazo. Opções de ações de incentivo fornecem uma maneira de evitar essas desvantagens. Não há receita para relatar no momento em que você exerce a opção (a menos que você venda a ação ao mesmo tempo em que a compra). E se você mantiver o estoque por tempo suficiente para satisfazer um período de detenção especial, seu ganho com o estoque será tratado como ganho de capital a longo prazo.
Estas vantagens fiscais são parcialmente compensadas pelo imposto mínimo alternativo (AMT). Esse é um cálculo complicado que pode fazer com que você pague impostos no momento em que você faz um ISO. Mas a quantia de AMT que você paga é menor do que o imposto que você pagaria se você exercesse uma opção não qualificada - e poderá recuperar muito ou todo o seu pagamento de AMT ao reivindicar um crédito AMT nos próximos anos.
Como você os consegue.
As opções de ações de incentivo devem ser outorgadas de acordo com um plano de opção de compra de ações que foi adotado pelo conselho de administração da companhia e aprovado pelos acionistas. O conselho de administração, ou um comitê nomeado pelo conselho (geralmente chamado de comitê de remuneração), pode decidir quem recebe os prêmios e os termos específicos das opções. Em alguns casos, as opções são concedidas de acordo com uma fórmula.
O que você vai receber.
Quando uma empresa concede uma opção, deve fornecer determinados documentos. Você deve receber um contrato de opção, estabelecendo os termos específicos de sua opção e uma cópia do plano, que fornece algumas regras gerais que governam todas as opções. Em muitos casos, a empresa também fornece um resumo do plano.
É importante entender seus direitos sob o contrato e o plano. Você precisa saber:
Qual é a data mais próxima em que você pode exercer a opção? Torna-se exercível em etapas? O que você precisa fazer quando você exercita a opção? O exercício sem dinheiro está disponível? Você pode se exercitar usando o seu próprio estoque? Quando a opção terminará? Você pode exercer após o término do seu emprego? E se você morrer enquanto segura a opção?
Certifique-se de manter esses documentos em um local seguro. Não deixe de revisá-los periodicamente para fins de planejamento. No mínimo, você deve pensar em suas opções antes do final de cada ano para determinar se deve exercer algumas ou todas as opções até 31 de dezembro como parte de seu planejamento tributário.
Terminologia.
Aqui estão alguns dos termos importantes usados ​​em conexão com opções não qualificadas:
Você recebe a opção quando a empresa faz uma concessão ou prêmio. Você exerce uma opção quando realiza a ação especificada no contrato de opção para comprar o estoque. Normalmente você tem que preencher um formulário notificando a empresa que você está exercendo a opção e fornecer dinheiro igual ao preço de compra. O preço de exercício (também chamado de preço de exercício) é o valor que você deve pagar para comprar o estoque. O elemento de barganha (também chamado de spread) é a diferença entre o valor do estoque e o preço de exercício. Por exemplo, se o valor do estoque for $ 24 e o preço de exercício for $ 19, o spread será $ 5. Quando o spread é um número positivo, a opção está no dinheiro. As opções estão debaixo de água (ou fora do dinheiro) se o preço de exercício for maior que o valor do estoque. Não há nenhuma importância tributária específica para uma opção estar debaixo d'água, mas o significado prático é que a opção não se tornará valiosa até que o preço da ação se recupere.
Termos típicos
As empresas têm alguma flexibilidade nos termos que podem oferecer para opções de ações de incentivo. Sua opção pode diferir da opção típica de várias maneiras importantes. Mas pode ser útil comparar sua opção com a norma:
O preço de exercício geralmente é definido como ou não pode estar abaixo - o valor do estoque no momento em que a opção é concedida. A opção torna-se exercível durante um período de vários anos. O pagamento em dinheiro é normalmente exigido no momento do exercício, mas algumas empresas disponibilizam uma forma de "exercício sem dinheiro", e outras emprestam o dinheiro necessário para exercer a opção. A opção expira dez anos depois de ter sido emitida, ou antes, se o emprego terminar. Você pode ou não ter a oportunidade de exercer opções que já estão adquiridas (exercíveis) no momento em que o emprego termina. Opções que não são exercitáveis ​​nesse momento normalmente expiram.

Estados Unidos: Opções de ações de incentivo versus não-qualificado: isso realmente importa?
Recentemente, auxiliei um cliente de uma empresa emergente com um projeto bastante comum no mundo das leis corporativas: a adoção de seu primeiro plano de opções de ações. Os benefícios da emissão de opções de ações e outras formas de remuneração baseada em ações estão bem documentados para empresas iniciantes e emergentes, e as circunstâncias para meu cliente não foram exceção. A empresa queria complementar sua capacidade limitada de compensar seus empregados com dinheiro, emitindo opções de ações que seriam adquiridas com o tempo. Essa abordagem geralmente alinha os interesses da empresa com seus funcionários, incentivando os funcionários a permanecerem empregados da empresa ao longo do tempo e, ao mesmo tempo, dando-lhes uma participação tangível no aumento de seu valor.
Imediatamente após o plano ter sido implementado, tive uma discussão geral com a administração da empresa sobre os dois tipos de opções de ações disponíveis para emissão de acordo com o plano: "opções de ações de incentivo" (ISOs) e "ações não qualificadas". opções "(NQSOs). As ISOs oferecem aos destinatários certos benefícios fiscais se condições específicas forem atendidas, enquanto as NQSOs não. Consulte a postagem do Startup Law Talk intitulada "Qual é a diferença entre opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas?" para uma boa visão geral dessas condições e os benefícios fiscais resultantes. Se as condições aplicáveis ​​aos ISOs forem cumpridas, o beneficiário não terá lucro tributável no momento em que o OIS for concedido ou exercido (exceto para determinados requisitos fiscais alternativos mínimos que podem ser aplicados) e só será tributado no momento em que o beneficiário vender o ativo subjacente. valores mobiliários que ele ou ela recebe mediante o exercício do OIS. Além disso, se o destinatário mantiver os valores mobiliários que ele ou ela receber mediante exercício pelo menos (a) um ano após a data de exercício do OIS e (b) dois anos após a data de concessão do OIS, qualquer ganho ou perda resultante de uma venda dos títulos subjacentes será tratado como ganho ou perda de capital a longo prazo para o beneficiário. Se esses períodos de retenção não forem satisfeitos, a venda dos títulos subjacentes seria uma "disposição desqualificante" sob o Internal Revenue Code, o ISO seria tributado como um NQSO e o tratamento favorável de longo prazo de imposto sobre ganho ou perda de capital desapareceria .
Depois de decidir conceder ISOs a dois dos principais funcionários da empresa, o cliente perguntou se poderia emitir ISOs adicionais para determinados membros do conselho consultivo. Eu disse ao cliente "não", uma vez que a Seção 422 do Internal Revenue Code (Código da Receita Federal) prevê que apenas os funcionários são elegíveis para receber ISOs. Embora o cliente estivesse claramente desapontado, a realidade é que eu deveria ter adotado uma abordagem mais prática e dito a eles que, embora os membros do conselho consultivo não fossem elegíveis para receber ISOs e o tratamento fiscal favorável associado, isso pode não importar.
Por que não? No mundo das empresas emergentes e emergentes, as opções muitas vezes só são exercidas imediatamente antes de uma venda da empresa. Funcionários, membros do conselho e outros parceiros estratégicos afiliados a essas empresas geralmente não têm os recursos necessários para exercer a opção ou simplesmente não querem arriscar esses fundos, a menos que o destinatário possa vender os títulos subjacentes a um comprador por um lucro logo em seguida. Em qualquer um desses cenários, o recebedor de uma ISO que espera exercer até imediatamente antes de uma venda não atenderá aos requisitos de período de detenção associados e, portanto, não seria capaz de se beneficiar dos benefícios fiscais. Em vez disso, o beneficiário teria ganho ou perda de capital de curto prazo (tributável às alíquotas do imposto de renda comum) sobre a diferença entre o preço de venda dos títulos e o preço de exercício do OIS. Os resultados são duplos: (1) muitos funcionários de empresas iniciantes ou emergentes não acabam colhendo os benefícios fiscais das ISOs; e (2) espero que meu cliente e seus membros do conselho consultivo sintam-se melhor agora que sabem disso.
Originalmente publicado em 9 de outubro de 2014.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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